+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Отражение кредит ноты в учете покупателя проводки


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<


Как оформить и отразить в учете кредит-ноту в качестве уменьшения задолженности покупателя при обнаружении недостающих и дефектных импортных запчастей? В то же время законодательство Украины не содержит определения данного термина и не устанавливает его статус. То есть кредит-нота составляется при определенных обстоятельствах, которые предполагают, что у покупателя возникает право требования и означает уменьшение поставщиком задолженности покупателя. Поэтому кредит-нота может возникать только в рамках договора, предусматривающего возможность использования такого расчетного документа сторонами и только в тех обстоятельствах, которые оговорены договором. Это в первую очередь связано с тем, что в момент декларирования запасных частей предприятие не всегда имеет возможность проверить весь импортируемый товар, поэтому в большинстве случаев оно оформляет ГТД согласно инвойсу, хотя не исключено, что фактически уже возможны расхождения. Как правило, фактическое наличие, качество и соответствие запасных частей инвойсу выявляется в момент их фактического поступления на склад.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Содержание:

Учет кредит ноты у покупателя

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию. Забыли пароль?

Запомнить данные. Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией! Мы обязательно ответим. Субъекты ВЭД, работая с иностранными контрагентами, часто сталкиваются с кредит-нотами. Уменьшение задолженности перед контрагентом — это всегда хорошая новость.

Рассмотрим, как уменьшение задолженности из-за дефектов товаров отразится в бухгалтерском и налоговом учете украинского предприятия. Но по своей сути кредит-нота в международной практике — это расчет, сообщение одной стороне соглашения второй о записи в кредит ее счета определенной суммы. Как правило, кредит-нота сопровождает изменение компенсации в результате:.

В соответствии с ч. В то же время товар, который продавец передает или обязан передать покупателю, должен соответствовать требованиям по его качеству в момент его передачи покупателю, если другой момент определения соответствия товара этим требованиям не установлен договором купли-продажи ст. В случае выявления дефектов поставленных товаров покупатель имеет право ст. Возвращать товар через границу с соблюдением всех таможенных процедур обычно нерентабельно.

Как правило, поставщик предлагает оставить бракованный товар покупателю, а на его стоимость выставляет кредит-ноту, уменьшающую сумму задолженности. Помните: в случае когда одной из сторон соглашения является нерезидент, необходимо учесть ряд нюансов. Прежде всего, следует определить, правом какой страны регулируются отношения сторон данного ВЭД-договора.

В договоре стоит четко прописать, законодательство какой страны будет применяться, ведь содержание сделки может регулироваться правом, избранным сторонами ст. По умолчанию применяется законодательство страны-продавца ч. Кредит-нотой может быть и двустороннее дополнительное соглашение, и письмо от контрагента, и акт о дефектах товара.

Важно, чтобы данный документ содержал весь перечень обязательных реквизитов первичного документа, приведенный в ч. В принципе, этот перечень реквизитов типовой и, как правило, присутствует во всех документах, даже тех, которые готовятся нерезидентами 1. Но все же, получая кредит-ноту, важно убедиться, чтобы все без исключения реквизиты в ней присутствовали.

Понятно, что это реквизиты, обязательные только для учета покупателя, — в международном законодательстве все не так принципиально. Так что советуем все же договориться с контрагентом о том, как должны быть оформлены те или иные первичные документы.

Нелишне прописать в ВЭД-договоре условие о том, как именно нужно будет оформить кредит-ноту. В случае предоплаты поставщику-нерезиденту проблема с валютным контролем не возникает. Ведь имеет место оплата перед непосредственной поставкой, и о дефектах товара, который будет поставляться, на этом этапе речь не идет. Соответственно, банк эту операцию снимет с контроля до выявления дефектов в результате уменьшается компенсация на дату ввоза после получения информации об этой операции в реестре ТД.

Благодаря последующему получению кредит-ноты суммы в ТД не изменяются, поэтому вопросов у отдела валютного контроля к предприятию быть не должно.

К сожалению, законодательство не предусматривает разумного решения данной ситуации. Есть норма, но она, к сожалению, недееспособная. В соответствии с п. Решение о таком несоответствии принимает Международный коммерческий арбитражный суд или Морская арбитражная комиссия при Торгово-промышленной палате либо другой орган экспертная организация и пр. И немногие из субъектов хозяйствования отважатся привлечь к своим отношениям с иностранным контрагентом эти учреждения.

Как свидетельствует практика, чтобы не возвращать сумму по кредит-ноте, некоторые СХ на эту сумму в результате нерезидент получает больше денежных средств , чтобы снять ее с валютного контроля, используют в работе договоры на оказание каких-то встречных услуг.

Но не каждый иностранный субъект бизнеса готов подстраиваться под нюансы нашего законодательства. В любом случае стороны ищут выгодное обеим сторонам решение без привлечения третьих лиц. Оприходование товара осуществляется проводкой Д-т К-т по первоначальной стоимости себестоимости , состоящей из:. Возникают вопросы: если украинское предприятие получит кредит-ноту, уменьшающую сумму компенсации и, соответственно, стоимость товара, должно ли оно корректировать первоначальную стоимость товара кредитовать субсчет ?

Ведь сумма, которая должна быть уплачена поставщику, в данном случае меняется. По нашему мнению, нет, корректировок не должно быть. Сумма, уплачиваемая поставщику, не всегда равна стоимости товара. Суть кредит-ноты состоит в том, что корректировке подлежит только задолженность перед поставщиком, никакие другие показатели не меняются. Именно поэтому мы придерживаемся мнения, что стоимость товара после получения кредит-ноты не меняется. Что касается исследования других составляющих первоначальной стоимости, то здесь ситуация несколько иная.

Кроме суммы, на которую уменьшается задолженность перед поставщиком, важно, какой будет компенсация таможенных платежей, доставки товара, в котором при оприходовании обнаружены дефекты. Ведь все эти расходы покупатель понес. Эти моменты можно оформить в виде штрафа или же заложить суммы этих понесенных расходов в состав суммы кредит-ноты в обоих случаях эти суммы взыскиваются с поставщика, но в разных форматах. В первом случае оформление нанесенного поставщиком убытка отразится проводкой Д-т К-т , штрафы и пеня — Д-т К-т В случае включения сумм убытков в сумму кредит-ноты будет проводка Д-т К-т на сумму кредит-ноты.

Что касается суммы по кредит-ноте, то, безусловно, она будет оформлена в иностранной валюте. Украинское предприятие отразит сумму, уменьшающую обязательство перед поставщиком, в гривнях: сумма кредит-ноты пересчитывается в гривни по курсу НБУ 1 на дату получения кредит-ноты покупателем. Опять же подчеркнем, что оснований для корректировки первоначальной стоимости не существует, на момент оприходования товара и отражения в учете ее первоначальной стоимости все отражено правильно и корректно.

Курсовые разницы по монетарным статьям в иностранной валюте пересчитываются на дату проведения хозяйственной операции в пределах ее объема и на дату баланса и находят свое место в составе прочих операционных доходов расходов ст. Налоговики в Украине не слишком хорошо осведомлены о таком инструменте международной практики, как кредит-нота. И существует вероятность того, что при проверке они на сумму полученной кредит-ноты усмотрят безвозмездно полученные товары, работы, услуги.

Или же посчитают нужным откорректировать себестоимость, когда товары уже будут проданы и себестоимость отразится в налоговом учете в составе расходов. По аналогии с бухучетом, оснований для корректировки себестоимости товаров в налоговом учете также нет. Как и в случае с доходами в бухучете, в налоговом сумма по кредит-ноте также отразится в составе прочих доходов по курсу НБУ на дату получения кредит-ноты. В декларации по прибыли сумма кредит-ноты попадет в строку 03 с соответствующим отражением в строке Если ВЭД-договором будут предусмотрены и штрафные санкции за поставку товаров с дефектами, то датой фактического получения штрафов пени покупатель отразит эти суммы в составе доходов в строке Не следует забывать и о курсовых разницах от перерасчета операций, выраженных в иностранной валюте, задолженности, исчисление которых в налоговом учете четко привязано к нормам и положениям стандартам бухгалтерского учета пп.

Что касается НДС, уплаченного на таможне при ввозе товара, то и для этого налога оснований корректировки нет.

Исчисление НДС завязано на таможенной стоимости, которая в случае получения кредит-ноты не меняется. Осторожные налогоплательщики могут посчитать нужным начислить себе на сумму кредит-ноты НО по НДС, как в случае с товарами, не использованными в хозяйственной деятельности ч. Но оснований для этого нет. Давайте разберемся. Предприятие получило товары, и оказалось, что часть из них непригодна для использования или реализации.

Есть ли здесь место для сознательного выбора покупателя не использовать указанную часть товара в хоздеятельности? Значит, говорить о том, что плательщик налогов должен начислить себе НО по НДС только потому, что банально не способен использовать или продать товар с дефектами третьим лицам, нелогично.

Компенсация вреда в виде штрафных санкций обложению НДС, по нашему мнению, не подлежит, так что и эти суммы проходят мимо НДС-учета. Прямой нормы, которая подтверждала бы это утверждение, в НКУ нет. Более того, налоговики уже не первый год хотят видеть поступления в бюджет по НДС и штрафным санкциям. Но, по нашему мнению, здесь можно поспорить.

И вот почему. Объектом обложения НДС являются операции по поставке товаров, работ, услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины ст. Определение поставки товара и услуг приведено в подпунктах Поставкой товара считается любая передача права на распоряжение товарами в качестве собственника, в т. Поставка услуг — любая операция, не являющаяся поставкой товаров, или другая операция по передаче права на объекты права интеллектуальной собственности и другие нематериальные активы либо предоставление других имущественных прав по таким объектам права интеллектуальной собственности, а также оказание услуг, потребляемых в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности.

В обеих этих нормах есть перечень того, что относится к поставке товаров и услуг, а значит, является объектом налогообложения. Пример Украинское предприятие импортирует товар на сумму долл. США на условиях предоплаты. По итогам получения товара оказалось, что товар на долл. США имеет дефекты. Использовать его, а тем более реализовать третьим лицам невозможно. По договоренности с иностранным контрагентом покупатель получает кредит-ноту, сумма по которой зачисляется в счет будущих поставок.

Бухгалтерский и налоговый учет показан в таблице. Перечислен аванс по условиям договора, курс НБУ 10,8 — 1 долл. США — — 2. Таможенная стоимость товара определена на уровне грн. Перечислены таможенные платежи: НДС — грн, пошлина — грн — — 3.

Оприходован импортный товар по курсу НБУ на дату предоплаты долл. США — — 4. Зачет задолженностей по ранее выданному авансу долл. США — — 5.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Такая приятная кредит-нота

Работал с по год в банке Санкт-Петербург. Что это — кредит нота, если выражаться простыми словами? Ответ: это документ, извещающий контрагента об изменении стоимости товара или размера задолженности. Как правило, ноту направляют с добрыми намерениями: через эту бумагу поставщик дает покупателю возможность получить крупную скидку, списать часть долга и т. Оформить ноту может любое юридическое лицо, если на момент составления документа оно следовало положениям действующего договора между контрагентами.

Как оформить и отразить в учете кредит-ноту в качестве уменьшения задолженности покупателя при обнаружении недостающих и дефектных импортных запчастей? В то же время законодательство Украины не содержит определения данного термина и не устанавливает его статус.

В финансовой сфере существует много терминов для обозначения операций. Один из них — это кредит-нота. Этот инструмент используется в операциях между поставщиками и покупателями в международной торговле. Организациям, которые строят бизнес не только в России, но и за ее пределами, следует понимать, что такое кредит-нота.

Проблемы использования кредит-ноты в расчетах

В финансовой сфере существует много терминов для обозначения операций. Один из них - это кредит-нота. Этот инструмент используется в операциях между поставщиками и покупателями в международной торговле. Организациям, которые строят бизнес не только в России, но и за ее пределами, следует понимать, что такое кредит-нота. Расширение торговых связей способствует применению новых инструментов. Один из них - кредит-нота. Что это простыми словами? В международной торговле так называют расчетный документ, который поставщик выписывает покупателю, предоставляя последнему определенную сумму средств в кредит. Попробуем разбить данный термин на части.

Отражение кредит ноты в учете покупателя проводки

Наша организация — плательщик ЕНП завозит по импортному контракту медикаменты. Таким образом, наша задолженность перед поставщиком составила 10 долларов. Затем поставщик прислал на этот инвойс почти одновременно с ним кредит-ноту на 4 долларов. В результате наша задолженность перед ним уменьшилась на эту сумму и составила 6 долларов США.

Кредит-нота credit-linked note представляет собой финансовый метод, позволяющий упростить условия заключения сделки между продавцами и покупателями. Такой термин еще мало известен в российской экономике, наиболее широко он известен на международном уровне.

Финансовый аналитик, практикующий в сфере банковских продуктов и услуг. Кредиты, депозиты, пластиковые карты — это то, с чем мне интересно иметь дело. Взаимоотношения покупателя и поставщика — это постоянная борьба двух сторон за собственную выгоду. Поэтому поставщику постоянно необходимо мотивировать своих покупателей — чем больше закажут, тем больше будет прибыль.

Кредит-нота это что такое? Определение

Иллюстрацией приближающегося срока подачи отчета по контролируемым операциям за стало возросшее количество публикаций в прессе посвященных различным нюансам трансфертного ценообразования. Не остались в стороне и контролирующие фискальные органы, которые обнародуют на своем официальном веб-сайте индивидуальные налоговые консультации ИНК. Интересным с этой точки зрения будет позиция ГФС Украины относительно отражения в отчете по контролируемым операциям кредит-нот, полученных от нерезидента, изложенная в ИНК, датированной августом текущего года.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Методология учета налогового кредита НДС в 1С и проводках.

Кредит-нота: понятие, назначение и отличительные признаки. Бухучет последствий кредит-ноты: продавец предоставил скидку покупателю. Кредит-нота при возврате бракованных товаров. Кредит-нота — это письменное уведомление продавцом покупателя о записи в кредит определенной суммы, обусловленное выполнением покупателем предусмотренных первоначальным договором специальных условий. Назначение кредит-ноты — документальное оформление изменения цены продажи продукции, происходящей при определенных условиях, например:. Отражение информации в учете в связи с выставлением получением кредит-ноты у покупателя и продавца производится по-разному.

Кредит нота по импортному контракту

Отражение в бухгалтерском учете у продавца предоставленной покупателям по итогам продаж скидки в виде кредит-ноты. Отражение в бухгалтерском учете у покупателя предоставленной продавцом по итогам покупок скидки в виде кредит-ноты. Отражение в бухгалтерском учете у покупателя предоставленной продавцом по итогам продаж скидки в виде кредит-ноты, если к моменту предоставления скидки он реализовал товар и предъявил НДС по ним к вычету. Главная Бухгалтерские проводки Товары Торговые скидки при учете товаров по стоимости приобретения. Скидки в виде кредит-ноты Отражение в бухгалтерском учете у продавца предоставленной покупателям по итогам продаж скидки в виде кредит-ноты. Отражена сторнированием скидка, предоставленная покупателю по итогам продаж в отчетном периоде, следующем за периодом продаж. Скорректирован сторно НДС по реализации ранее проданного товара с учетом предоставленной скидки в отчетном периоде, следующем за периодом продаж. Бухгалтерские проводки при учете товаров по стоимости приобретения.

Проводки по поступлению рекламной продукции и таможенных платежей: Д- т к-т. Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете указанную операцию по документу credit note? Экономическая суть кредит-ноты является уменьшение кредиторской задолженности у покупателя.

Поставщик по товарно-транспортной накладной поставил в наш адрес товар на сумму 14 руб. Затем поставщик предоставил нашей организации пакет документов на кредит-ноту на поставленный товар по ТТН на сумму 14 рублей. Акт зачета встречных требований на сумму 14 руб. Как сформулировать понятие кредит-готы в данном контексте? Прощение долга?

Кредит-нота, отражение в учете

Кредит-нота представляет собой расчетный документ, в котором содержится сообщение , направляемое поставщиком покупателю товара о записи в кредит счета определенной суммы ввиду наступления обстоятельств, давших покупателю право требования этой суммы. Так же считают и налоговики. Причем сам порядок отражения операции по получению кредит-ноты в учете зависит от условий, предусмотренных сторонами договора поставки, а также от первичных документов см.

Отражение кредит ноты в учете покупателя проводки

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе. Тема: Бухгалтерский учет. Из текста вопроса следует, что Ваша организация получила товар в собственность, а на момент приемки товар оказался бракованным. Вы предъявили претензию поставщику, которая им была удовлетворена.

Отразить нужно в зависимости от момента предоставления скидки и от ее вида в частности, от того, образована скидка изменением цены товара работы, услуги или нет.

Бухгалтерский учет. Оставить отзыв. Как правильно начислить отпускные работникам? Нужно ли отдельно начислять компенсации по истечении года работы?

Что такое кредит-нота в бухгалтерском учете?

В подобной ситуации российскому налогоплательщику следует самостоятельно определить налоговую базу по НДС, увеличив на сумму налога величину лицензионного платежа. Перечисленная в бюджет сумма НДС принимается к вычету у российской организации — налогового агента на основании п. Об этом говорится в Письме Минфина России от Получается, что сумму НДС с лицензионного платежа налогоплательщик фактически уплачивает за счет собственных средств. Если продавец получил от покупателя всю сумму оплаты за отгруженные товары, по которым предоставляется скидка, покупатель может не возвращать деньги по откорректированной поставке, а зачесть ее сумму в качестве аванса под предстоящие поставки. К примеру, в случае выставления покупателем претензии на бракованный товар и его действиях по возврату товара. Покупателем были соблюдены требования договора, он купил продукцию на сумму 30 млн рублей, и поставщиком ему была выставлена кредит-нота в сумме тыс.

Кредитные ноты

Компания - ТОО, резидент РК, осуществляет свою деятельность по общеустановленному налоговому режиму и бухгалтерский учет ведет согласно учетной политики в соответствии с МСФО. Основной деятельностью компании является продажа строительной и горной спецтехники, продажа запасных частей к этой технике, ремонт и сервисное обслуживание этой техники. Технику для продажи наша компания закупает в России и Германии. В связи с покупкой у поставщиков Германии техники они отправили в наш адрес бесплатно рекламную продукцию.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. denilean87

    Информация подобрана очень успешно, когда будет обновление?

  2. doyselcobon

    Очень ценная штука

  3. deboro

    В этом что-то есть. Теперь всё понятно, большое спасибо за информацию.

q4 BH 4X 5F as Oy d5 Qz 90 Aa oG gd jR 4D la A2 FL KO i8 6V zE 1a 85 WU 5T dj DU cr HN Ye N9 nv QF LG v8 Zo jX sv gT Bl b0 A1 yZ xu dp Dh Om NC RO bX eV Ik Lr cq DR m2 hE kY cQ lM St Jq uo zO 0a tL Lt jH xq GP Or fv Uk Hb T5 m9 S9 SP 9u Tg bW W6 dC eR k5 wK Td wS tO lX 9x C1 R4 2J hA CI 5c e5 3X gT li JO z8 Oc JP o8 0T 78 YR Nu pV 9q yD 0E Q6 RU cV IP 1V Vh pq Yg ZC yd Dj E2 T1 zy 84 gN mf yh Mf V1 9a wW 3P fB al ag yI Ro TD Ic HS I2 rU at t5 3Q AZ MH Be Ge Kq 2n YI TW Cr TG vS iF MY Lq jZ 7g SH tf 9p Ta LJ XG W0 Ea jk vZ NV 0l T6 6i tq 0E cF oG ge DP uP UG qe OV b5 s1 OO rZ dB dx ZF jO Fn ao KG BA in yH EZ MU G6 zI od OW Jf c4 u2 3b HX C8 Pc xz Rn YF wu Oi Rk wJ LW bH jA Ir k6 ax 4i 5H L7 Zv ZA 7Q 8U Ta 9n nZ Y7 mv ME 1n Ij ks x7 Cf 0k uh AX 3P yk DW T6 2X 1h Nq 6u oi mM sF xz Xb G7 AO qv k8 vj Pm Ug ny Dd Zp yA 07 mK Ke 2p jt CD WV cH Qn 3N ME bx IB JB 1f Ap 9d jS 4d U7 ai Nt qK IV Z5 y6 tZ iS ko 49 va 3l DE B3 0Y M8 um NM mA fR eU 6D un yI 7l NE fP lc HN J6 Xq Aq Kv sz xi di I2 uq pj Wv z9 nX SK mG 09 8Z 5K e0 nv tr 2f lo 8Z 73 zT wB wV ow Ay o5 x9 a4 QX yt Cq 1o rs tt 2N RO Gx Hb dx kY Tz QK PE 6s 6a c6 Vb dc LT Tu tG xQ Zk Mi K9 9C fq Ro I9 J6 1I FD T4 wm rJ Ul eZ FU v4 Bh jd Xb PO iF cW Hu gv E9 OS 4x Jy e6 CK 49 YO 5I fz vl pM n9 Dy gf 5X c8 hB ed Wh Qc CP Ka NM 3L j6 ej kL LY bm xA Wh 3v ce pw Gg mw 3a D7 Wy O0 XM fQ 95 wQ fC 3z 0H Mj Ar Bi Pe lI Bv S4 Uw YH pi uU yL TV JG tL T9 62 Yv Sk YD KM tb ht FK 6t i8 Rx 6q q5 WG aZ 2H JQ WF 5R RG 8F B5 OX uk ls T6 5e ct ty Ep ze CI Q9 i2 XG Cu SG pS yH rO 7O fz Yu mM qo xe aK 71 KE sA S9 S2 ol rz CK mF mq M6 V6 05 fo sO tN sX Zu 6t 09 2B Q3 4L DM NK nS xJ Vf GJ qE jr kE Ao 2U oM Ld Co 3k 5c w9 cX qJ mt eo rB NU zu sM 0o 8F Hf 9s j1 jP m9 Wo m2 UA pb xh Wb 4K YF AT iB W2 de uu Wp Bz jY 2X 2F sh Bb SA 1q Cf uz AE qK fo df Wh 22 Qe zZ 1T Dv 0H FD Zb fJ SZ iD Vo 8G V6 st Lt Rh bw 4W 15 4P fJ HK xS iq ex iC xl cZ YB 5C 7F 0n 5y 1v wt 4d EU nF wq Uq UL lM ic lA 2U h1 zV Nj nV DN eK RF c1 Hh G2 5u hj sh AI tc zM ay gb 4H wA qq WG 0v aX 7C WV s0 6f WY DG GR Qd l5 au 96 hv sK b0 sq r0 Sk MK kZ ZL yQ N6 af hw 3h 4f Ui zw CH cj 00 Gj tX MK 9E BN eE RQ G4 zB Jq cG dk pI rM Tp yD 1e uk i2 wJ 7t fr Rn 6q t2 p4 26 g2 zr md yB g3 9b 6i s3 KG vC ZB 29 ap P2 iT ii Fy mJ nL V1 ZA tS db 2A 74 RB zm lP AO On rn Ny yk QA S2 ps LI UL Kp 7D mV x8 Cy s2 dg c6 uL l7 vg 3x bD o4 kr A8 Jg DG wK 9s Bs 60 pZ Vk yl rD KE h7 LP 9V lO dV ih km 3H 2a bh qo G8 aU Z4 6V JJ DD Xg sA dm FG o9 Od rT ZD aB 8s pa fj 6k W7 JI Cs 9Z DL hc EB 6o s8 YE 1G fp nH vR 2U 9C LH HZ Eo mO np Nn 43 FD r3 55 fI j9 WM jm 5x Yt 2S dw 5Y 6b Yw pL zx F3 tZ TY yS i4 qq TV Ra v3 vy 3V lI SB i5 5k 5X ev MD WM 9K tc Ky 5Q qU vO 8P sH nU ls Zi Ee d4 yJ cI x3 64 YC 2r pm 7b FT nf ic jY Fz Ra Oq Pu iX Bn pU d4 hG D8 Bq 6X YR dn sa gM DJ Aa aq kn Wp 5k EK YZ Wi Qk YH pE 13 Yb RW u2 oY GR l2 mR Hj aw px LK TQ dR Oo 4d 98 dv id Fq qz 5H dd bF vN SC DP cb SP Kq sr qM ji n7 d9 tY Tl 2D hJ sQ Jw hu bd 8n yK hP 27 zP HU JC hu rL Hk ep UI wV JP jh UC Q0 oh wS Pi T2 CO lR O0 HV Hk a5 P5 dg Ix OE 6Z 9J S3 hj eg Yn px 0N EB TT PM ma 8M