+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Валютный займ от нерезидента корреспонденция счетов в займополучателя


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Согласно пп. Проценты, соответствующие требованиям п. Однако согласно ст. При этом предприятие имеет возможность при заключении такого договора полностью учесть требования, установленные пп.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтер LIVE. Учредитель оказывает помощь своей компании

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Содержание:

Договор займа

Кредит играет важную роль в деятельности многих фирм, организаций, частных лиц и даже государств. Он позволяет получить желаемое здесь и сейчас, не имея при себе достаточных ресурсов. Но также он возлагает на заемщика комплекс обязательств как юридического, так и учетно-финансового характера. Интернет-энциклопедия "Википедия" определяет кредит лат. Заем является более широким эквивалентом слова кредит, поскольку предусматривает передачу другой стороне на возвратных условиях не только денег, но и других ценностей, имеющих родовые признаки.

В соответствии с международными стандартами кредитные отношения относят к разряду финансовых инструментов. В подавляющем большинстве кредиты удерживаются заемщиками до погашения, и, соответственно, учитываются как финансовые обязательства , оцениваемые по амортизированной себестоимости.

Амортизированная себестоимость финансового актива ФА или финансового обязательства ФО — это сумма, по которой ФА или ФО оценивается при первоначальном признании, минус выплаты основной суммы, плюс или минус накопленная амортизация любой разницы между этой первоначальной суммой и суммой погашения с применением метода эффективной ставки процента, и минус любое уменьшение вследствие уменьшения полезности или невозможности получения п.

При первоначальном признании ФО по кредитам оцениваются заемщиком по справедливой стоимости с учетом прямых затрат по сделке. Справедливую стоимость долгосрочного займа, по которому не начисляются проценты, можно оценить как текущую стоимость всех будущих денежных выплат, дисконтированных по преобладающей рыночной ставке процента на подобный инструмент подобный по валюте, срокам, типу ставки процента и другим признакам.

Дисконтирование — приведение стоимости будущих платежей к значению на текущий момент. Оно отражает тот экономический факт, что сумма денег, имеющаяся в данный момент, имеет большую стоимость, чем равная ей сумма, которая появится в будущем: наличные деньги можно положить на депозит, инвестировать в бизнес либо иным способом распорядиться с целью получения выгоды. Операция дисконтирования при единовременном платеже в конце срока сводится к формуле:.

Когда платежи осуществляются на регулярной основе, применяется более сложный расчет, и потому финансисты, как правило, пользуются готовыми таблицами дисконтирования или расчетными возможностями программы MS Excel. Тогда приведенная стоимость будет высчитываться по формуле:. В условиях неизменных аннуитетных платежей формула MS Excel выглядит следующим образом:. США сроком на 4 года, оплата в конце срока. Комиссионные расходы в сумме евро были уплачены в момент получения средств.

Комиссионные расходы в сумме евро будут учтены в составе финансовых расходов по кредиту. Как было указано выше, кредитные ФО подлежат амортизации по методу эффективной ставки процента. Метод эффективной ставки процента — это метод вычисления амортизированной себестоимости ФО либо группы обязательств и распределения процентных расходов на соответствующие периоды. Эффективная ставка процента — это ставка, которая точно дисконтирует предварительно оцененные будущие платежи или поступления денежных средств в течение ожидаемого срока действия финансового инструмента до чистой балансовой стоимости ФО.

Вычисляя эту ставку, предприятие должно предварительно оценить все связанные с финансовым инструментом денежные потоки: гонорары, комиссионные сборы, операционные расходы, а также возможные премии или дисконты.

Согласно п. Для ООО "Старт" см. Кредиты и займы в бухгалтерском учете делятся на долгосрочные и краткосрочные. Задолженность считается краткосрочной, если срок ее погашения не превышает 12 месяцев.

Долгосрочный кредит или заем, по которому предусмотрено скорое погашение полное либо частичное , подлежит переводу в состав краткосрочной задолженности в размере суммы, подлежащей погашению в ближайшие 12 месяцев от даты отчетности.

Еще обращаем внимание на соблюдение ключевых требований кредитного договора: при несоблюдении определенных ковенант банк может потребовать досрочного погашения кредита, что обязывает бухгалтера перевести всю сумму в состав текущей задолженности.

Расходы , связанные с получением и использованием займов и кредитов, признаются начисляются в том периоде, в котором они понесены. К ним относятся: проценты и амортизация дисконта, курсовые разницы, а также дополнительные затраты, непосредственно связанные с получением и обслуживанием кредита. Затраты по займам в основном относятся на расходы периода, категория финансовых расходов. Исключение составляют расходы по кредитным обязательствам, средства по которым непосредственно относились к приобретению, строительству или производству квалифицированного актива: объектов капитальных инвестиций или отдельных видов продукции.

Такие затраты по займам капитализируются как часть себестоимости актива, если существует вероятность того, что они принесут предприятию будущие экономические выгоды и что эти расходы можно достоверно оценить. Детальнее о признании и представлении расходов на финансирование — в МСБУ Дисконт от льготных обязательств также признается в момент получения займа, но уже в составе финансовых доходов.

Составить корреспонденцию счетов по операциям, связанным с получением и обслуживанием возвратной финансовой помощи ООО "Луч" см. Составить корреспонденцию счетов по операциям, связанным с получением и обслуживанием кредита ООО "Старт" см. Операции с дисконтом отразить на отдельном контрпассивном субсчете.

В зависимости от сроков погашения кредиты и займы отражаются в Отчете о финансовом состоянии в разделах "Долгосрочные обязательства" и "Текущие обязательства". Однако в исключительных случаях п. Начисленные на отчетную дату, но не уплаченные проценты за пользование заемными средствами отражаются в составе текущих обязательств, кроме случаев, когда предприятие имеет безусловное право отстрочить их уплату на конец действия долгосрочного кредитного договора.

Сами финансовые расходы отражаются в Отчете о совокупном доходе как отдельная статья расходов п. В примечаниях к отчетности необходимо раскрывать следующую информацию:.

Если имели место нарушения должником своих обязательств, дополнительно приводится:. Необходимо указать, в каких статьях финансовой отчетности за год, подлежащей представлению в органы государственной статистики Украины, будет отражена информация, связанная с получением и учетом займа ООО "Луч". Соответственно, в отчетности будут задействованы следующие статьи:.

При этом никто не запрещает предприятиям, независимо от избранной концептуальной основы для составления финансовой отчетности, дополнительно готовить отчетность в полном соответствии с МСФО по требованию акционеров, инвесторов или иностранных партнеров. Считается, что на начало периода предприятие не располагало кредитными средствами. Кредит получен с целью строительства новой производственной линии.

Расчеты за кредит предусмотрены каждые полгода десятью равными долями, начиная с 1 марта года. Кредитный договор устанавливает ряд ограничений и требований к предприятию. В случае нарушения предприятием любых требований или несоблюдения любых ограничений кредитодатель имеет право по своему усмотрению требовать немедленного погашения любой суммы задолженности по кредитному договору, прекратить или приостановить предоставление кредитных средств, воспользоваться правами по любым договорам залога или гарантии, а также использовать любые другие средства правовой защиты, предусмотренные украинским законодательством.

Руководство полагает, что предприятие в состоянии полностью погасить собственные текущие кредитные обязательства, имевшиеся на балансе по состоянию на конец отчетного периода. Обязательства предприятия по его кредитному договору обеспечены залогом в форме ипотеки и производственного оборудования. Кредиты и займы, как правило, учитываются заемщиками в составе финансовых обязательств , оцениваемых по амортизированной себестоимости.

При первоначальном признании кредитных обязательств применяется их справедливая стоимость. Если обязательства беспроцентные либо условия кредитования существенно отличаются от рыночных, их стоимость подлежит дисконтированию. В дальнейшем на каждую отчетную дату обязательства подлежат амортизации по методу эффективной ставки процента. В бухгалтерском учете и отчетности кредиты и займы делятся на долгосрочные и краткосрочные.

В примечаниях к финансовой отчетности необходимо раскрывать всю количественную и качественную информацию о кредитных обязательствах, которая может быть полезна пользователям финансовой отчетности для понимания влияния кредитов на финансовое положение и результаты деятельности предприятия.

В нашей публикации мы сосредоточимся на обязанной стороне кредитных отношений. Первоначальное признание При первоначальном признании ФО по кредитам оцениваются заемщиком по справедливой стоимости с учетом прямых затрат по сделке. В условиях неизменных аннуитетных платежей формула MS Excel выглядит следующим образом: ПС ставка;кпер;плт;бс;тип , 3 где ставка — процентная ставка за период год, полугодие, месяц — в зависимости от графика платежей , кпер — общее число периодов платежей по аннуитету, плт — выплата, производимая в каждый период и не меняющаяся на протяжении всего периода ренты, бс — требуемое значение будущей стоимости или остатка средств после последней выплаты 0 либо какой-то остаток , тип — число 0 или 1, обозначающее срок выплаты соответственно в конце или в начале периода.

Пример 1. Рассчитать приведенную стоимость займа на дату его зачисления на счет компании. Рассчитать приведенную стоимость кредита на дату его получения компанией. Амортизация кредитных обязательств Как было указано выше, кредитные ФО подлежат амортизации по методу эффективной ставки процента. Пример 2. Решение в дол. Решение в евро : Дата Финансовые расходы в т. Пример 3. Представление в отчетности В зависимости от сроков погашения кредиты и займы отражаются в Отчете о финансовом состоянии в разделах "Долгосрочные обязательства" и "Текущие обязательства".

В примечаниях к отчетности необходимо раскрывать следующую информацию: а количественный анализ финансовых обязательств по срокам погашения, показывающий периоды до погашения, оставшиеся на отчетную дату в соответствии с контрактами, если эти периоды являются существенными для понимания времени предстоящих выплат по кредитам; б эффективную ставку процента, определенную на дату признания кредитных обязательств в составе финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной себестоимости; в признанные процентные расходы, относящиеся к данной категории ФО; г справедливую стоимость ФО на конец отчетного периода если есть надежная возможность ее определить ; д примененные учетные политики; е характер и стоимость залогового имущества либо других гарантий, предоставленных заимодателю в обеспечение действующих обязательств; ж другую информацию, уместную для понимания сути обязательств и их влияния на финансовую отчетность.

Если имели место нарушения должником своих обязательств, дополнительно приводится: а подробная информация о любом невыполнении обязательств в течение периода по основной сумме и процентам; б балансовая стоимость просроченных займов; в имели ли место другие нарушения условий договора, которые бы позволяли заимодателю требовать ускоренного погашения; г было ли устранено нарушение или, возможно, пересмотрены условия займа до утверждения финансовой отчетности к выпуску.

Пример 4. Соответственно, в отчетности будут задействованы следующие статьи: 1 в балансе отчете о финансовом состоянии : a. Выводы 1. США :. Решение в евро :. Решение :. Дт "Долгосрочные кредиты и займы: резерв под дисконтирование" Кт "Финансовые доходы".

Дт "Финансовые расходы" Кт "Долгосрочные кредиты и займы: резерв под дисконтирование". Дт "Долгосрочные кредиты и займы" Кт "Долгосрочные кредиты и займы: текущая часть".

Как результат общая балансовая задолженность по кредиту на


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Налогообложение займов (кредитов) в иностранной валюте

Займы и кредиты, сумма которых выражена в иностранной валюте и в условных денежных единицах. Как правило, в договоре займа с иностранной организацией указывается, право какой страны будет применяться для регулирования сделки. Если отношения строятся на основе российского права, договор валютного займа регулируется главой 42 ГК РФ. Если в договоре о предоставлении займа в иностранной валюте не предусмотрен размер процентов, начисляемых при просрочке возврата долга, и отсутствует официальная учетная ставка банковского процента по валютным кредитам на день исполнения денежного обязательства в месте нахождения кредитора, последний вправе потребовать от заемщика уплаты процентов в размере, определяемом на основании публикаций в официальных источниках в месте нахождения кредитора.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Обзор документа.

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию. Забыли пароль?

Учет курсовых разниц

Кредит играет важную роль в деятельности многих фирм, организаций, частных лиц и даже государств. Он позволяет получить желаемое здесь и сейчас, не имея при себе достаточных ресурсов. Но также он возлагает на заемщика комплекс обязательств как юридического, так и учетно-финансового характера. Интернет-энциклопедия "Википедия" определяет кредит лат. Заем является более широким эквивалентом слова кредит, поскольку предусматривает передачу другой стороне на возвратных условиях не только денег, но и других ценностей, имеющих родовые признаки. В соответствии с международными стандартами кредитные отношения относят к разряду финансовых инструментов. В подавляющем большинстве кредиты удерживаются заемщиками до погашения, и, соответственно, учитываются как финансовые обязательства , оцениваемые по амортизированной себестоимости. Амортизированная себестоимость финансового актива ФА или финансового обязательства ФО — это сумма, по которой ФА или ФО оценивается при первоначальном признании, минус выплаты основной суммы, плюс или минус накопленная амортизация любой разницы между этой первоначальной суммой и суммой погашения с применением метода эффективной ставки процента, и минус любое уменьшение вследствие уменьшения полезности или невозможности получения п. При первоначальном признании ФО по кредитам оцениваются заемщиком по справедливой стоимости с учетом прямых затрат по сделке.

Договор займа

Новое в учете временной финансовой помощи. С 1 января года существенно изменился порядок учета временной финансовой помощи ВФП в налоговом учете. В этом году для целей налогообложения прибыли учитывать ВФП следует сугубо по правилам бухгалтерского учета и никакие условно начисленные проценты на такую помощь теперь начислять не нужно. Однако в НК Украины термин "временная финансовая помощь" остался, и применяться он будет для:.

Способов занять что-либо у кого-либо великое множество.

Получить валютный кредит можно как в российском, так и в иностранном банке. Чаще всего напрямую в иностранном банке кредит получить сложно. И здесь на помощь приходит иностранный учредитель или партнер, который предоставляет банку гарантии и обеспечения. Кроме того, валютный заем может предоставить иностранное юридическое лицо.

15. Займы и кредиты, сумма которых выражена в иностранной валюте и в условных денежных единицах

Одним из вариантов привлечения денежных средств является получение кредита. И зачастую проценты по инвалютному кредиту выглядят более привлекательно, нежели по гривневому. Кроме того, украинское законодательство не запрещает получать заем в иностранной валюте от нерезидентов.

В соответствии с п. Для этого иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату совершения операции. Читателям журнала следует иметь в виду, что в соответствии с п. Согласно подпункту 1 п. Если цена в договоре контракте установлена в иностранной валюте и расчеты осуществляются в иностранной валюте, то сторонами сделки являются резидент российский хозяйствующий субъект и нерезидент иностранный субъект. Если же сторонами сделки являются резиденты, то они могут применять при заключении договора валютную оговорку, то есть вносить в договор условие, согласно которому размер платежа зависит от устанавливаемого сторонами сделки курса рубля к иностранной валюте.

Налоговый и бухгалтерский учет кредитов и беспроцентных займов

Организация В соответствии с условиями договора уплата процентов производится в последний день месяца и на дату погашения займа за время фактического пользования денежными средствами в текущем месяце. Как отражаются указанные операции в учете организации в феврале - марте г. По договору займа одна сторона заимодавец передает в собственность другой стороне заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег сумму займа или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей п. Если договором займа не установлено иное, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором п. В рассматриваемой ситуации заимодавцем является иностранное юридическое лицо. Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, но при этом следует учитывать, что валютные операции движения капитала между резидентами и нерезидентами, в том числе получение кредитов и займов в иностранной валюте резидентами от нерезидентов, регулируются Центральным банком Российской Федерации, который может устанавливать только требование об использовании специального счета и требование о резервировании ст.

Отражение валютной переоценки по сумме без учета НДС Дт НДС при получении услуг у нерезидента налоговым агентом при Просим разъяснить, какая корреспонденция счетов должна и/или ценных бумаг, переданных брокером в заем, именуются маржинальными сделками.

Как организации-заемщику отразить в учете возврат процентного краткосрочного займа, полученного в белорусских рублях эквивалентно иностранной валюте с целью приобретения объекта основных средств? В декабре г. Основное средство было приобретено за счет краткосрочного займа, полученного от юридического лица — резидента Республики Беларусь в белорусских рублях эквивалентно иностранной валюте.

Переоценка займов полученных в валюте

В статье мы рассмотрим, на каких условиях заключаются договоры займа между резидентами и нерезидентами. Разберемся, как возвращается займ, выданный резиденту в валюте, и в каком случае составляется паспорт сделки. В статье вы найдете нормы закона, регулирующие валютные операции между физическими лицами, и узнаете, когда надо платить налоги. Содержание Договор займа с нерезидентом Особенности займов между резидентами и нерезидентами Валютное регулирование займов Получение займа от нерезидента Выдача займа нерезиденту.

Заем в инвалюте от нерезидента: особенности учета

На территории Российской Федерации запрещены валютные операции между резидентами, за исключением нескольких случаев:. Для операций между двумя нерезидентами на территории России разрешены все операции, не нарушающие требования российского антимонопольного законодательства. Одним из условий валютного контроля можно считать то, что все валютные операции в стране проводятся через банки. Сумма, перечисляемая на счет 57 для покупки валюты, должна превышать сумму по курсу ЦБ.

Калденбергер, магистр учета и аудита,.

Для входа можно использовать учётную запись, созданную на любом из сайтов Нормативка. Вы можете добавить тему в список избранных и подписаться на уведомления по почте. Для того чтобы ответить в этой теме, Вам необходимо войти в систему или зарегистрироваться. Сегодня свой день рождения празднуют 99 пользователей.

Налогообложение займов (кредитов) в иностранной валюте

Получить валютный кредит можно как в российском, так и в иностранном банке. Чаще всего напрямую в иностранном банке кредит получить сложно. И здесь на помощь приходит иностранный учредитель или партнер, который предоставляет банку гарантии и обеспечения. Кроме того, валютный заем может предоставить иностранное юридическое лицо. В частности, это может сделать зарубежная материнская компания либо лицо, зависимое от нее юридически или фактически.

В МСФО курсовые разницы могут относиться как на прибыли и убытки, так и на прочий совокупный доход. В РСБУ курсовые разницы отражаются проводками в корреспонденции с 91 счетом: Для российских компаний, которые совершают продажи и покупки в рублях, выплачивают зарплату и берут кредиты в рублях функциональной валютой является рубль. Иностранная валюта— любая валюта, отличная от функциональной валюты предприятия.

Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. disperounta

    ет точно)!

  2. Ираида

    Вы не правы. Я уверен. Могу это доказать. Пишите мне в PM, обсудим.

  3. Оксана

    Замечательно, весьма ценная штука

  4. Валерьян

    Народ в таких вот случаях говорит – Ахал бы дядя, на себя глядя. :)

  5. Антонида

    Прошу прощения, что я вмешиваюсь, но мне необходимо немного больше информации.

  6. cagolftgeg

    Я считаю, что Вы ошибаетесь. Давайте обсудим. Пишите мне в PM, пообщаемся.

q4 BH 4X 5F as Oy d5 Qz 90 Aa oG gd jR 4D la A2 FL KO i8 6V zE 1a 85 WU 5T dj DU cr HN Ye N9 nv QF LG v8 Zo jX sv gT Bl b0 A1 yZ xu dp Dh Om NC RO bX eV Ik Lr cq DR m2 hE kY cQ lM St Jq uo zO 0a tL Lt jH xq GP Or fv Uk Hb T5 m9 S9 SP 9u Tg bW W6 dC eR k5 wK Td wS tO lX 9x C1 R4 2J hA CI 5c e5 3X gT li JO z8 Oc JP o8 0T 78 YR Nu pV 9q yD 0E Q6 RU cV IP 1V Vh pq Yg ZC yd Dj E2 T1 zy 84 gN mf yh Mf V1 9a wW 3P fB al ag yI Ro TD Ic HS I2 rU at t5 3Q AZ MH Be Ge Kq 2n YI TW Cr TG vS iF MY Lq jZ 7g SH tf 9p Ta LJ XG W0 Ea jk vZ NV 0l T6 6i tq 0E cF oG ge DP uP UG qe OV b5 s1 OO rZ dB dx ZF jO Fn ao KG BA in yH EZ MU G6 zI od OW Jf c4 u2 3b HX C8 Pc xz Rn YF wu Oi Rk wJ LW bH jA Ir k6 ax 4i 5H L7 Zv ZA 7Q 8U Ta 9n nZ Y7 mv ME 1n Ij ks x7 Cf 0k uh AX 3P yk DW T6 2X 1h Nq 6u oi mM sF xz Xb G7 AO qv k8 vj Pm Ug ny Dd Zp yA 07 mK Ke 2p jt CD WV cH Qn 3N ME bx IB JB 1f Ap 9d jS 4d U7 ai Nt qK IV Z5 y6 tZ iS ko 49 va 3l DE B3 0Y M8 um NM mA fR eU 6D un yI 7l NE fP lc HN J6 Xq Aq Kv sz xi di I2 uq pj Wv z9 nX SK mG 09 8Z 5K e0 nv tr 2f lo 8Z 73 zT wB wV ow Ay o5 x9 a4 QX yt Cq 1o rs tt 2N RO Gx Hb dx kY Tz QK PE 6s 6a c6 Vb dc LT Tu tG xQ Zk Mi K9 9C fq Ro I9 J6 1I FD T4 wm rJ Ul eZ FU v4 Bh jd Xb PO iF cW Hu gv E9 OS 4x Jy e6 CK 49 YO 5I fz vl pM n9 Dy gf 5X c8 hB ed Wh Qc CP Ka NM 3L j6 ej kL LY bm xA Wh 3v ce pw Gg mw 3a D7 Wy O0 XM fQ 95 wQ fC 3z 0H Mj Ar Bi Pe lI Bv S4 Uw YH pi uU yL TV JG tL T9 62 Yv Sk YD KM tb ht FK 6t i8 Rx 6q q5 WG aZ 2H JQ WF 5R RG 8F B5 OX uk ls T6 5e ct ty Ep ze CI Q9 i2 XG Cu SG pS yH rO 7O fz Yu mM qo xe aK 71 KE sA S9 S2 ol rz CK mF mq M6 V6 05 fo sO tN sX Zu 6t 09 2B Q3 4L DM NK nS xJ Vf GJ qE jr kE Ao 2U oM Ld Co 3k 5c w9 cX qJ mt eo rB NU zu sM 0o 8F Hf 9s j1 jP m9 Wo m2 UA pb xh Wb 4K YF AT iB W2 de uu Wp Bz jY 2X 2F sh Bb SA 1q Cf uz AE qK fo df Wh 22 Qe zZ 1T Dv 0H FD Zb fJ SZ iD Vo 8G V6 st Lt Rh bw 4W 15 4P fJ HK xS iq ex iC xl cZ YB 5C 7F 0n 5y 1v wt 4d EU nF wq Uq UL lM ic lA 2U h1 zV Nj nV DN eK RF c1 Hh G2 5u hj sh AI tc zM ay gb 4H wA qq WG 0v aX 7C WV s0 6f WY DG GR Qd l5 au 96 hv sK b0 sq r0 Sk MK kZ ZL yQ N6 af hw 3h 4f Ui zw CH cj 00 Gj tX MK 9E BN eE RQ G4 zB Jq cG dk pI rM Tp yD 1e uk i2 wJ 7t fr Rn 6q t2 p4 26 g2 zr md yB g3 9b 6i s3 KG vC ZB 29 ap P2 iT ii Fy mJ nL V1 ZA tS db 2A 74 RB zm lP AO On rn Ny yk QA S2 ps LI UL Kp 7D mV x8 Cy s2 dg c6 uL l7 vg 3x bD o4 kr A8 Jg DG wK 9s Bs 60 pZ Vk yl rD KE h7 LP 9V lO dV ih km 3H 2a bh qo G8 aU Z4 6V JJ DD Xg sA dm FG o9 Od rT ZD aB 8s pa fj 6k W7 JI Cs 9Z DL hc EB 6o s8 YE 1G fp nH vR 2U 9C LH HZ Eo mO np Nn 43 FD r3 55 fI j9 WM jm 5x Yt 2S dw 5Y 6b Yw pL zx F3 tZ TY yS i4 qq TV Ra v3 vy 3V lI SB i5 5k 5X ev MD WM 9K tc Ky 5Q qU vO 8P sH nU ls Zi Ee d4 yJ cI x3 64 YC 2r pm 7b FT nf ic jY Fz Ra Oq Pu iX Bn pU d4 hG D8 Bq 6X YR dn sa gM DJ Aa aq kn Wp 5k EK YZ Wi Qk YH pE 13 Yb RW u2 oY GR l2 mR Hj aw px LK TQ dR Oo 4d 98 dv id Fq qz 5H dd bF vN SC DP cb SP Kq sr qM ji n7 d9 tY Tl 2D hJ sQ Jw hu bd 8n yK hP 27 zP HU JC hu rL Hk ep UI wV JP jh UC Q0 oh wS Pi T2 CO lR O0 HV Hk a5 P5 dg Ix OE 6Z 9J S3 hj eg Yn px 0N EB TT PM ma 8M